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Malas noticias para los contribuyentes…Hacienda se puede equivocar.

Abogados 25 — Thu, 06 Nov 2014 12:58:39 +0000

Es bien sabido que la Administración Tributaria tiene una serie de privilegios y facultades de los que nosotros, los contribuyentes, carecemos. Además, por si fuera poco, recientemente, una sentencia del Tribunal Supremo establece que Hacienda “tiene el derecho a equivocarse” y para más inri, volver a liquidarnos si no ha transcurrido el periodo de 4 años de prescripción.

Y ahora nos preguntamos, ¿dónde está la seguridad jurídica?

Por otra parte, si el contribuyente se equivoca por declarar de forma extemporánea, defectos de forma, etc, puede ser objeto de recargos, intereses de demora y sanciones de diversa índole.

La “doctrina del tiro único”, permitía al contribuyente una “salida” ante un desliz cometido por Hacienda, de manera que si el acto era invalidado por los Tribunales, no podían volver a tener otra oportunidad, salvo en caso de defecto formal. Vamos a poner un ejemplo para entenderlo mejor:

-El error formal surge cuando la notificación no se ha practicado con éxito al contribuyente, es decir, que no la haya recibido propiamente, o por falta de motivación a la hora de efectuar el acto. En ambos casos, se permite volver en el momento previo a aquél en donde se cometió el error y liquidar nuevamente.

-El error de fondo nace cuando Hacienda nos liquidaba un acto y existía una norma inaplicable, y por ende, no había opción de volver a liquidar subsanando dichos errores. Aquí no tenía una segunda oportunidad.

Pues bien, a partir de ahora, estamos ante el fin de la doctrina del tiro único, permitiendo a la Agencia Tributaria tener otra oportunidad en caso de “no hacer los deberes” pero con una serie de limitaciones, como puede ser la prescripción de 4 años. De esta forma, un procedimiento puede alargarse mientras quede la posibilidad de interrumpir la prescripción.

Recordemos que la seguridad jurídica es un principio del derecho que está regulado en la Constitución Española y que debe plasmar una idea de protección y objetividad.

En resumen, mientras que a la Agencia Tributaria se le premiará que pueda equivocarse y volver a liquidarnos, el contribuyente se encontrará en una situación de inseguridad jurídica, debido a que sus derechos y facultades serán reducidos hasta el punto que sólo le quedará luchar hasta que transcurra el periodo de prescripción, salvo que Hacienda la interrumpa y por tanto, se vuelva a contar los 4 años nuevamente.

La comprobación de valores

Abogados 25 — Tue, 01 Jul 2014 12:03:20 +0000

Cada vez es más frecuente que nos tropecemos con oportunidades inmobiliarias, sin embargo, para la Agencia Tributaria supone un motivo adicional para iniciar un procedimiento. Objetivamente, cuando adquirimos un inmueble el importe pactado y declarado ante notario se presume que es el valor abonado, sin embargo, debemos de tener en cuenta el valor “real” a efectos de la Agencia Tributaria.

Este procedimiento de comprobación de valores tiene por finalidad comprobar que el valor que le hemos dado al bien al liquidar el impuesto es su valor real a la fecha de la transmisión, donación o fallecimiento. ¿Cómo lo hace? A través de unas tablas y cálculos. El problema es que esas tablas se han ido actualizando año a año durante todo el proceso de escalada inflacionista pero no ha ocurrido lo mismo cuando el proceso se ha invertido y el valor de los inmuebles ha sufrido una notable caída.
La consecuencia es que hoy en día, con muchísima frecuencia, las tablas proporcionan un valor muy superior al valor real y el Notario se ve obligado a advertir a su cliente de que, aunque esté cumpliendo sus obligaciones y declarando el precio real, con toda probabilidad se encontrará con una liquidación complementaria por la que se le obligue a tributar por un valor superior al precio que realmente ha pagado.

La Administración tributaria puede comprobar el valor de las rentas, productos, bienes y demás elementos determinantes de la obligación tributaria excepto si el obligado tributario haya declarado de las siguientes maneras:
a) El valor que le haya sido comunicado al efecto por la Administración tributaria en los términos previstos en el artículo 90 (Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en el artículo 69 de este reglamento.
b) Los valores publicados por la propia Administración actuante en aplicación de alguno de los medios previstos en el artículo 57.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

El procedimiento de comprobación de valores se iniciará de oficio, mediante una comunicación del órgano competente.
Dicha comunicación podrá contener:
• Un requerimiento para que aportemos justificantes de los datos o valoración consignada en la declaración presentada. O que colaboremos en determinadas actuaciones de valoración.
• O si Administración cuenta con datos suficientes, una propuesta de liquidación y valoración.

¿Qué métodos o sistemas utilizan a la hora de calcular?

Tratándose de bienes inmuebles, el registro oficial de carácter fiscal que se tomará como referencia a efectos de determinar los coeficientes multiplicadores para la valoración de dichos bienes será el Catastro Inmobiliario.
Los precios medios en el mercado, Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros, Dictamen de peritos de la Administración, Valor asignado a los bienes en las pólizas de contratos de seguros, etc son algunos de los medios utilizados por parte de la Administración Tributaria.

En caso de no estar de acuerdo con la propuesta adoptada por la Agencia Tributaria, siempre nos quedará solicitar la Tasación Pericial Contradictoria.
En ese caso, una vez presentada la solicitud, nos requerirán para que nombremos un perito y aportemos la valoración realizada por él. Este perito deberá tener título adecuado y el pago de sus honorarios correrá a nuestro cargo.
Si la valoración del perito es diferente de la de la Administración puede ocurrir:
• Si la diferencia entre las valoraciones de ambos peritos es igual o inferior a 120.000 euros y al 10% de la valoración de nuestro perito, esta sirve de base para la liquidación.
• Si la diferencia es superior a la indicada, la Administración debe nombrar un tercer perito independiente.
La valoración del tercer perito servirá de base para la liquidación, con los límites del valor declarado y el comprobado inicialmente por la Administración.

Los honorarios del tercer perito serán a nuestro cargo si su valoración es superior en un 20% a la que declaramos. Si es inferior, a cargo de la Administración.

Fijado el valor del inmueble, la Administración procederá a notificar:
• Los intereses de demora generados por el tiempo que ha estado suspendida la deuda impugnada mediante la tasación pericial contradictoria.
• La nueva liquidación.

Para completar esta información puede escuchar el Podcast Comprobación de Valores, haciendo clic aquí.

Podcast. ¿Cómo actuar ante un requerimiento de la Agencia Tributaria?. Mecanismos de defensa.

support — Fri, 28 Feb 2014 14:19:00 +0000

En nuestra colaboración con Radio 10 Ingenio, esta semana nos dedicamos a responder a las cuestiones que pueden suscitar a los obligados tributarios desde que reciben el requerimiento de la Agencia Tributaria hasta los mecanismos o medios de defensa que tienen los contribuyentes. El deber de colaboración y el deber de información.

Hacienda. ¿Sabes en qué se fijan los inspectores?

support — Fri, 21 Feb 2014 14:14:00 +0000

Hoy en día, la lucha contra el fraude fiscal y la economía sumergida constituyen los pilares fundamentales del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, a través de nuevas medidas, tales como la limitación de pago en efectivo a 2.500 euros, obligación de informar sobre cuentas en el extranjero, el nuevo criterio de caja del IGIC/IVA, etc.

Si bien es cierto, desde el Fisco, se han intensificado en investigar, a través de nuevos cauces de actuación, elementos patrimoniales “que parecía que no estaban al alcance de la Agencia Tributaria”.

Las circunstancias económicas y laborables impiden que muchos contribuyentes puedan asumir sus obligaciones, y por tanto, sean objeto de sanciones y embargos.

Por fortuna, si estás trabajando, debes de saber que Hacienda tiene un límite que se considera inembargable.

En 2014, el salario mínimo interprofesional (SMI) se ha establecido en 641,40 euros. Una vez se supera el SMI el porcentaje a embargar por Hacienda aumenta conforme lo hacen los ingresos del deudor. La escala a aplicar es la siguiente:

SMI (641,40 €) -> Inembargable
Entre 1 y 2 veces el SMI (1282,8 €) -> 30% embargable de las cantidades que superen el SMI
Entre 2 y 3 veces el SMI (1924,2 €) -> 60% embargable
Entre 3 y 4 veces el SMI (2565,6 €) -> 75% embargable
Más de 5 veces el SMI (más de 3207 €) – 90% embargable

Sobre estos porcentajes y cantidades habrá que aplicar una serie de variantes en función de las cargas familiares. En concreto, el porcentaje puede oscilar entre un 10% y un 15% dependiendo de estas circunstancias.

Por otra parte, si llevas tiempo ahorrando y aunque tienes cuenta corriente lo guardas bajo el colchón, debes de saber que Hacienda tiene en cuenta los movimientos bancarios (ingresos, transferencias o retirada de capital) que realices. Aunque la normativa no dice nada al respecto sobre la gestión de ese capital que disponemos en el hogar, la Agencia Tributaria (AEAT) puede preguntarnos acerca de la procedencia del mismo. Debe tenerse en cuenta que cualquier movimiento bancario por importe superior a 3.000 euros quedará registrado en el Banco de España, por lo que Hacienda nos puede solicitar que acreditemos la procedencia u origen de los mismos.

Como apunte, si estamos hablando de importes mayores, es decir, aquellos movimientos bancarios que superen los 100.000 euros, debemos de declararlos a través del modelo S1.

Y en caso, de no disponer de saldo en la cuenta corriente, ni bienes ni derechos a mi nombre, ¿me puedo librar de los inspectores?.

Obviamente, si no tienes los medios para poder asumir la deuda tributaria, no podrán, en principio, hacer nada. No obstante, en los últimos tiempos funcionarios de Hacienda, han perfeccionado sus métodos de averiguación patrimonial hasta el punto de realizar actuaciones (embargos) en las cajas de seguridad de las Entidades financieras.

Este Plan de control tributario se ha ido intensificando sobre todo en lo que respecta a muchos deudores quienes, no habiendo satisfecho sus obligaciones fiscales y no disponiendo de bienes, eran titulares de cajas de seguridad en las entidades financieras.

Adicionalmente, se quiere implantar el sueldo por objetivos entre los funcionarios de la AEAT, la publicidad de morosos y defraudadores, disponer fondos para el pago de informaciones confidenciales, así como un procedimiento de obtención de información “sin identificación previa”, todo ello con el fin de recuperar las cuotas que han sido defraudadas.

Por ello, es importante tener en cuenta, qué nuevas facultades legales y límites tiene la Agencia Tributaria a la hora de realizar investigaciones sobre el patrimonio de los contribuyentes.

No dude en consultarnos ante cualquier interrogante que pueda suscitarle.